DM 21/12/2015 · DPR 131/1986 art. 46
Tabella coefficienti usufrutto
Tabella ufficiale dei coefficienti di usufrutto e nuda proprietà per età dell'usufruttuario secondo DM 21/12/2015. Calcola il valore fiscale.
Approfondimento
Come funziona questa tabella
La tabella qui sotto riporta i coefficienti percentuali ufficiali definiti dal Decreto Ministeriale del 21 dicembre 2015 per determinare il valore fiscale dell'usufrutto e della nuda proprietà.
Ogni riga corrisponde a un'età dell'usufruttuario (da 0 a oltre 80 anni). Per ogni età trovi:
• **Coefficiente di usufrutto**: il valore percentuale del diritto di godimento del bene • **Coefficiente di nuda proprietà**: il valore percentuale della proprietà nuda (il residuo)
I due coefficienti sommati danno sempre il 100% del valore dell'immobile.
I coefficienti si calcolano in base a un **tasso legale fisso del 5%** annuo, secondo una formula attuariale. Non cambiano ogni anno: sono valori stabili fissati dalla norma.
Questa tabella si usa per calcolare il valore imponibile di donazioni, eredità, o trasferimenti parziali (ad es. quando erediti un immobile già gravato da usufrutto). È strumento essenziale per compilare dichiarazioni fiscali ed atti notarili.
Quando usare questo strumento
Usa questa tabella quando devi determinare il valore fiscale di un usufrutto o di una nuda proprietà per:
**Successioni**: quando erediti un bene gravato da usufrutto (es. casa su cui vive il genitore), il valore imponibile si calcola moltiplicando il valore catastale per il coefficiente di nuda proprietà relativo all'età dell'usufruttuario.
**Donazioni**: se doni un bene ma ti riservi l'usufrutto, il valore del bene donato (nuda proprietà) è quello catastale per il coefficiente corrispondente.
**Atti notarili**: il notaio la consulta per redigere l'atto e indicare correttamente il valore fiscale delle parti.
**Dichiarazioni fiscali**: quando compili il modello per AGENZIA ENTRATE (es. dichiarazione di successione, dichiarazioni di donazione), i valori devono usare questi coefficienti.
NON è uno strumento di calcolo: è una **tabella di consultazione**. Se hai già un bene valutato e vuoi moltiplicare il valore per il coefficiente, usa invece il nostro **calcolatore di valore usufrutto** (link). Se devi calcolare il valore di tutta un'eredità, consulta il **calcolatore di eredità** (link).
Normativa di riferimento
• **Decreto Ministeriale 21 dicembre 2015**: disciplina i coefficienti percentuali di usufrutto e nuda proprietà per ogni classe di età dell'usufruttuario. È la fonte ufficiale che fissa i valori della tabella.
• **DPR 131/1986, art. 46**: norma sul calcolo del valore dei diritti reali limitati (usufrutto, abitazione, superficie) ai fini della dichiarazione di successione.
• **Codice Civile, artt. 978-1021**: disciplina il diritto di usufrutto e la nuda proprietà, fondamenti del regime giuridico.
Domande frequenti
Che cosa rappresenta esattamente il coefficiente di usufrutto?
Il coefficiente di usufrutto è la percentuale del valore totale del bene che spetta al soggetto che ha diritto di godimento (l'usufruttuario). Se il coefficiente è 60%, significa che l'usufrutto vale il 60% del valore dell'immobile; la nuda proprietà vale il restante 40%.
I coefficienti cambiano ogni anno?
No. I coefficienti del DM 21/12/2015 sono fissi e non variano annualmente. Si basano su un tasso legale del 5% e rimangono validi da quando sono stati pubblicati. Non dipendono da indici ISTAT o tassi attuali di interesse.
Come si usa la tabella per una successione?
Se erediti un immobile valutato catastalmente €200.000 con usufrutto sulla madre (80 anni), il coefficiente di nuda proprietà per l'80enne è circa 5-6%. Quindi il valore imponibile dell'eredità sarà €200.000 × (coefficiente nuda proprietà) = importo tassabile.
Qual è la differenza tra usufrutto e nuda proprietà?
L'usufruttuario ha diritto di **usare e godere** del bene (abitarlo, affittarlo, raccogliere i frutti). Il proprietario nudo ha la proprietà ma non può usarla finché vive l'usufruttuario. Alla morte dell'usufruttuario, la nuda proprietà diventa proprietà piena.
Se l'usufruttuario ha meno di 20 anni, come si legge la tabella?
La tabella contiene anche le righe per le età minori (0-19 anni). I coefficienti sono più alti perché l'usufrutto durerà più anni. Ad es., a 10 anni il coefficiente di usufrutto è intorno all'85-90%.
Posso usare questa tabella per calcolare il valore in una donazione?
Sì. Se doni un bene ma ti riservi l'usufrutto, il valore imponibile del dono è il valore totale del bene moltiplicato per il coefficiente di **nuda proprietà** (non usufrutto). Questo valore serve per calcolare l'imposta di donazione.
Dove trovo il valore catastale dell'immobile da moltiplicare per il coefficiente?
Il valore catastale si trova nell'**atto notarile** di acquisto, nell'**estratto catastale**, o nella **dichiarazione dei redditi** (mod. 730, Unico, ecc.). Per alcuni atti pubblici (donazioni, successioni), l'Agenzia delle Entrate fornisce anche valori standard basati sulla zona.
Se l'usufruttuario ha più di 80 anni, i coefficienti rimangono uguali?
No. La tabella ha una riga per "80 anni e oltre": i coefficienti cambiano in base all'età esatta anche dopo gli 80 anni. Consulta le righe finali della tabella per le età avanzate.